大蒂稅訊提醒篇 第163期 113.03.01發行

  • 個人取得海外投資之股利、利息收入、財產交易等所得,均應依法申報基本所得額(國內金融機構主動提供通知單或對帳單);其同一年度同類之海外財產交易所得與虧損可以互抵,但虧損餘額不得遞延至以後年度作為同類所得之減項。
  • 贊助廠商尾牙活動之支出,係屬所得稅法第4條第17項規定之贈與,其金額超過1,000元者,應申報取得贊助者之其他所得,申報免扣繳憑單。企業舉辦各項競技活動或尾牙抽獎活動之支出,贈與品項不論現金或實物禮品,全年給付超過1,000元者,均應於次年1月31日前列單申報,其給付金額應按扣繳率10%計算應扣繳稅額,扣繳稅額超過2,000元者,應依法扣取稅額,並應於次月10日前完成繳納。

大蒂稅訊提醒篇 第162期 113.01.01發行

  1. 獨資之執行業務者,自有房屋供自己執行業務使用,除得列報符合要件之該房地貸款利息外,尚得列報該房屋折舊及相關稅捐(地價稅及房屋稅)費用。
  2. 營利事業如有漏報營業收入,經稽徵機關通知,未能提示漏報收入關係所得額之帳簿文據,稽徵機關就該漏報收入,按同業利潤標準(毛利率)核定其所得額者,不受營利事業所得稅查核準則第6條第1項本文規定限制,其核定之所得額超過當年度全部營業收入淨額,依同業利潤標準(淨利率)核定之所得額。
  3. 依財政部台財稅字第11204569600號令規定,開立統一發票金額書寫錯誤,未依規定作廢重開者,應依營業稅法第48條第1項規定依銷售額處1%罰鍰,最低1,500元最高15,000元,並得按次處罰。但涉有短漏報或短漏開銷售額者,⑴同時涉有短報、漏報銷售額者,依行為罰及漏稅罰擇一從重處罰。⑵同時涉有短開、漏開銷售額,於申報期限前查獲者,因營業稅法第48條第1項及同法第52條第1項屬法規競合,後者為前者之特別規定,應依後者處罰,且一年被查獲三次者,尚應受停止營業之處分。

大蒂稅訊提醒篇 第161期 112.11.01發行

  • 自110年1月1日起,個人交易未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣之公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書(稱未上市櫃股票),其所得應申報計入個人基本所得額課稅。
  • 所得稅法第4-5條第2項規定「符合農業發展條例第37條及第38-1條規定,得申請不課徵土地增值稅之土地」免納房地合一所得稅。農業發展條例第 37 條第1項又規定,「作農業使用之農業用地移轉與自然人時,得申請不課徵土地增值稅」。因此,個人出售做農業使用(取得作農業使用證明)的農地,買受人須為自然人,才符合免納房地合一所得稅的規定。提請注意!
  • 利用網路平台銷售遊戲點數、遊戲幣、虛擬寶物等虛擬遊戲商品,均屬於我國境內銷售勞務,應以收取的全部代價為銷售額,申報繳納營業稅。
  • 財政部指示,110年度的房地合一0申報,凡是採「同業利潤標準」的建設公司,一律改為核實認定,核不了實的,政府將以成本按取得時的「房屋評定現值及土地公告現值」計,再乘上消費者物價指數,其費用再按「成交總額3%,以30萬元為限」計。提請注意。
  • 「所得稅法」第14-8條規定,個人重購自住房地,可申請退還或扣抵稅額,但重購房地於5年內再移轉或改作其他用途,將被追繳原退還或扣抵稅額。不過,以下3情況若經查明房屋仍做自住使用,確無出租、供營業或執行業務使用情事,免追繳稅款,包括:未成年子女就讀或擬就讀學校,訂有應設戶籍於該學區的入學條件;2.本人或配偶因公務派駐國外;3.原所有權人死亡,致戶籍遷出該重購房屋者。

大蒂稅訊提醒篇 第160期 112.09.01發行

  1. 納稅義務人買入房地簽訂合約後,如發生追加減帳或協議折價,應以最終結算所實際支付的價金為取得成本,而非以買賣合約之契約總價為取得成本,計算繳納所得稅。
  2. 被繼承人死亡後,始經法院判決確定為其所有之財產,其遺產稅納税義務人,應自判決確定之日起6個月內,補申報遺產稅。
  3. 我國受控外國企業(營利事業CFC /個人CFC)制度,已於今年 (112年)起施行。營利事業或個人,應將所持有符合要件之受控外國企業,且符合要件之當年度財務會計之稅後盈餘;營利事業應列為當年應課稅之投資收益;個人則為所得基本稅額條例規定之海外所得;以上營利事業及個人,於實際獲配股利不再計入課稅。
  4. 政府對於營利事業或個人所持有受控外國企業,可能的查稅管道:1、CRS國際通報制度(雙方定期自動交換/一方自發提供資訊)。2、我國租稅協定國進行租稅資料交換。3、企業進口/外銷之國際貿易文件。4、透過政府機關協助的對外投資。5、受控外國企業的OBU帳戶開立在台灣的國際金融業務分行及其授信業務。6、受控外國企業回台投資。7、購買國際稅務解密資料。
  5. 產業創新條例10之1條智慧機械及5G系統投資抵減,將於2024年底落日,若有購置設備需求之企業請把握機會,注意時限。

大蒂稅訊提醒篇 第159期 112.07.01發行

  1. 所得稅法第4條第1項第17款規定,因繼承、遺贈或贈與而取得之財產免納所得稅。但取自 營利事業贈與之財產,不在此限。因此,來自於營利事業的贈與,無論個人或營利利事業,均應依法列報為受贈當年度的其他所得或其他收入,計算繳納所得稅。
  2. 公司名下帳戶,與個人名下帳戶,分屬法人與自然人各自所有,應明確區分使用,不得混淆。若公司名下帳戶與個人名下帳戶,存有資金互轉、代墊或提、存等混淆情形,恐被稽徵機關認定為公司之營業收入,或個人受贈所得,而遭補稅、罰款。
  3. 依營業稅法第32條及48條之1規定,營業人無論以網路或實體店面銷售應稅貨物或勞務與消費者時,標示價格應內含營業稅,並依規定開立統一發票,標價未含稅,經通知限期後仍未改善,最重處1.5萬罰鍰。
  4. 建商與地主協議都更時,若採取「協議合建機制」,協議內容,就營業稅由誰負擔,應與地主達成協議,並載明於該契約中。
  5. 個人在境內利用網站刊登廣告、舉辦行銷活動,替國內消費者代訂國外演唱會門票及住宿,因勞務提供地及使用地均在境外,而非屬營業稅課稅範圍,或代訂商品由國外廠商直接寄給國內消費者,則係應由消費者自行報關而不涉及營業稅之課稅。但其收取轉付間之差額,個人仍然應依營業稅法及所得稅法相關規定,繳納營業稅及所得稅。
  6. 被繼承人遺有未請領之勞工個人退休金專戶之退休金,係屬被繼承人的遺產,繼承人應依遺產及贈與稅法第1條規定,併計被繼承人遺產總額申報繳納遺產稅。
  7. 作農業使用之農業用地及其地上農作物,贈與非屬民法第一千一百三十八條所定之繼承人(配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹及祖父母)者,其土地及地上農作物價值之全數,應計入贈與總額,計算繳納贈與稅。

大蒂稅訊提醒篇 第158期 112.05.01發行

  1. 營業人承包工程,若發生違約而須支付罰款時,罰款歸罰款、工程款歸工程款(罰款與工程款不得相抵),工程款仍應依原訂時限如數開立統一發票報繳營業稅;前開因違約而支付之罰款,則應以所得類別其他所得開立免扣繳憑單予發包工程之營業人。
  2. 專營免稅、兼營免稅之營業人(取得國內外投資收益之營業人),購買國外勞務,應依營業稅法第36條規定,計算繳納購買國外勞務之營業稅。
  3. 中央銀行外匯局中華民國111年7月4日台央外捌字1110025075號函公布修正「匯出、入匯款之分類及說明」,並自112年1月1日起實施,相關代碼或影響個人及企業之租稅負擔,提請於匯出、入款項時多加注意!
  4. 個人出售房屋計算財產交易之課稅所得,係以房地實際成交價格為基礎,扣減實際成本、費用後之實際所得課稅。屬出售舊制105年度以前之房地,若僅查得實際成交總價,而無法記明原始取得成本者,如符合右列情形之一者,(一)臺北市新臺幣總價7,000萬以上、(二)新北市新臺幣總價6,000萬以上、(三)其它地區新臺幣總價4,000萬以上,以總價按房地比例計算歸屬房屋收入,再以房屋收入17%計算交易所得。除前述規定情形外,以房屋評定現值,按各地區佈頒標準計算財產交易所得課稅。
  5. 個人交易未上市櫃股票所得,自110年度起課徵最低稅負,交易產生損失,且當年度無交易所得可扣或扣不足,可在損失發生次年起三年內,同類別所得繼續扣除。
  6. 傷害或死亡的損害賠償金,以及依「國家賠償法」規定取得之賠償金,皆屬免稅所得。至,其它的補償收入,皆須納入所得課稅。

大蒂稅訊提醒篇 第157期 112.03.01發行

  1. 被繼承人生前投保未經金管會核准之境外保險公司之人壽保險,依據金融監督管理委員會95年6月1日金管保三字第09502031820號函規定,並無我國保險法第112條規定之適用,從而亦無遺產贈與稅法第16條第9款規定,不計入遺產總額免徵遺產稅之適用。
  2. 被繼承人生前已領取之孳息,及生前尚未領取之死亡日前發生之孳息,分別為被繼承人之所得及所遺留之權利,應分別併入被繼承人當年度之所得總頟繳納所得稅,及遺產總額課徵遺產稅(免予申報繳納所得稅)。被繼承人死亡日起所生之孳息,應併入遺產過戶年度繼承人之所得課稅,繼承人應盡速辦理繼承過戶,以免累積多年所得,致適用較高綜合所得稅累進稅率,而衍生鉅額稅負。
  3. 繼承人協議分割被繼承人遺產前,應先扣除所繳納的遺產稅,再行協議分割。否則若發生其中某繼承人實際繼承的遺產小於其所繳納的遺產稅情形時,就其差額涉有贈與情事,應辦理贈與稅申報及繳納贈與稅。
  4. 國內營利事業購買經核准來我國掛牌之境外公司股票,而獲配之股利,因發行人為境外公司,與所得稅法第42條投資於「國內」其他營利事業所獲配之股利不計入所得額課稅之規定不符,因此應依所得稅法第3條規定,併計營利事業所得課稅。
  5. 營利事業處分境外基金(基金發行公司在境外註冊,並經金管會核准在國內銷售)的所得、孳息及基金轉換等交易認列之收益,均屬營利事業境外所得,應依法併計營利事業所得繳納所得稅。
  6. 都市更新條例第52條第2項前段規定:「依前項分配結果,實際分配之土地及建築物面積多於應分配之面積者,應繳納差額價金」。個人提供土地參與都市更新,經雙方協議免除繳納實際分配價值大於前開應分配價值差額之價金,係屬個人其他所得,依法應申報繳納綜合所得稅,以免受罰。

大蒂稅訊提醒篇 第156期 112.01.01發行

  1. 個人取得配偶贈與之房屋、土地,出售時得以配偶間第一次相互贈與前配偶原始取得該房屋、

土地之取得成本為成本,據以計算交易所得或損失,惟如受贈當時無婚姻關係,則無前揭規定之  適用。

  1. 財政部111年1月7日台財稅字第11004648950號令規定,有下列5種情形之一者,核屬分期付款買賣性質,其支付之進項稅額依規定不得扣抵銷項稅額:

    1. 租賃期間屆滿時,租賃車輛所有權移轉給承租人。
    2. 承租人於租賃期間得行使購買租賃車輛之選擇權。
    3. 租賃期間達租賃車輛經濟年限之3/4。
    4. 租賃開始日,最低租賃給付現值達租賃車輛公允價值90%。
    5. 其他足資證明車輛已移轉附屬於該車輛所有權所有之風險與報酬。

營業人承租非屬上開情形之自用乘人小客車,如未限制供一定層級以上員工使用,並將車輛集中或統一管理者,核非屬酬勞員工個人之貨物或勞務,屬供本業及附屬業務使用,所支付之進項稅額准予扣抵銷項稅額。