107.01.18所得稅法三讀通過條文 新舊制比較表

1.外籍人員所得稅申報及繳納規定:

(1).課稅年度：1月1日至12月31日
(2).課稅年度居住未滿183天者
A.就源扣繳：
(a)扣繳：給付時扣取稅額 (b) 扣繳稅款繳納：給付之日起10天內繳納 (c) 扣繳憑單申報：給付之日起10天內申報扣繳憑單
B.扣繳率：
(a)高薪(超過基本工資*1.5倍)扣繳率：18%
(b)低薪(基本工資*1.5倍以下)扣繳率： 6%
(3).課稅年度居住滿183天、護照或居留證可確定課稅年度將住滿183天者
A.結算申報：依居住者規定辦理。
B.扣 繳 率：依居住者規定辦理。
C.扣繳憑單申報：依居住者規定辦理。
D.提前離境致課稅年度居住未達183天者，應補足非居住者期間之扣繳稅款，並於10天內繳納稅款及申報扣繳憑單。

2.中古汽、機車報廢或出口前後6個月內購置新車並領牌，申請減徵貨物稅之優惠，常見以下迷思供參：

a.新、舊車車主分別為公司及公司代表人，因屬不同法律主體，不符合車主身分限制，無法申請退稅。
b.新、舊車車主雖為妯娌、連襟或爺孫關係，皆符合二等親以內親屬關係，仍可以申請退稅。
c.新、舊車車主為養父母及養子女關係，除法律另有規定外，與婚生子女相同，可以申請退稅。
d.只要領牌登記滿1年，無論有無停駛皆符合要件，無復駛1年之規定。
e.以中古車報廢或出口日及新車領牌日，二者最晚日期之次日為申請之始日，6個月內提出申請。

3.貴 企業依二代健保規定，應扣取補充保費之各項支出(獎金、兼職所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入等六項) ，請自行檢視是否已扣取並繳納，並於107年1月31日前辦理補充保費明細申報。

1. 個人交易適用新制之房地，除符合所得稅法第4條之5第1項第2款至第4款規定者外，不論交易為所得或損失以及有無應納稅額，皆應於所有權移轉登記或房屋使用權完成交易的次日起算30日內，向申報時戶籍所在地之稽徵機關辦理申報。
2. 各國政府攜手打擊跨國企業避稅的時代已經來臨， 貴企業若有跨國之投資，應重新檢視投資架構、營運策略與交易模式並合理分配利潤。且我國CFC.PEM等法令已建制完成，提醒及早因應。
3. 如有被繼承人死亡後始由法院確定判決應為被繼承人所有之財產、不動產及其他一切財產價值之權利，繼承人應自判決確定之日起6個月內補申報遺產稅，以免遭補稅罰鍰。
4. 貴企業是否聘任經理人且於公司登記程序中，完成經理人登記，因而影響其自舊制退休金專戶之提領？提醒加以檢視，並提早因應。

1、已扣未繳之稅款，應向扣繳義務人追繳，與納稅義務人無涉，該項扣繳稅款得申報扣抵或退還。88/7/29台財稅第881931011號函。

2、105年起個人出售畫作、珊瑚等古董及藝術品，應以交易時之成交價額，減除原始取得之成本費用為財産交易所得(若未能提供足資認定交易損益之證明文件，以拍賣收入按6%純益率計算財產交易所得)，申報缴納綜合所得稅。

3、個人讓與不動產抵押權，應據實按係屬債權申報贈與稅。案例：1、甲君84年間將不動産設定擔保乙君之債權金額最高1000萬元，截至101年間甲君尚未償還乙君本金700萬元。2、乙君、丙君於91年離婚，101年乙君將上開抵押權讓與丙君。3、乙君、丙君離婚協議書無乙君應付上開抵押權於丙君之約定，且乙君無法證明非屬無償移轉。

4、登記於他人名下且權利歸屬有爭議之土地，嗣於被繼承人死亡後經法院判決為其所有，繼承人須於判決確定之曰起6個月內補申報遺產稅，以免受處罰。

5、土地共有人辦理土地分割，個人取回的土地，與依原有比例計得之價值不等，其差額部分如無補償約定，屬於以顯著不相當代價讓與財產，應依法申報缴納贈與稅。

6、三七五耕地租約之承租人，因出租人收回耕地，而自該地主取得土地以為補償，應以該土地取得年度之公告土地現值為時價折算補償費，並依所得稅法第14條第3項規定為變動所得，得以其半數為其他所得，併計當年度所得總額繳納所得稅。