大蒂稅訊提醒篇 第179期 115.11.01發行

• 個人出售屬房地合一稅課税範圍之房地，如符合自住房地免税要件，可享有課税所得額新臺幣（下

同）400萬元免税額。惟出售房地權利範圍非為1/1（全）者，其自住房地免税額應各自按出售權利

範圍計算之，而非各自享有400萬免稅額；可列報之必要費用亦同。

• 民法第1223條修正刪除兄弟姊妹特留分，於2027年2月17日正式實施。修法後兄弟姊妹雖無特留分，但「應繼分」維持不變。無子女且父母均過世之被繼承人若生前未立遺囑妥善規劃遺產時，兄弟姊妹仍可參與遺產分配。其應繼分如下：

• 被繼承人生前投資股票，倘被投資公司於被繼承人死亡年度配發現金股利或股票股利（即應收股利），應否併入遺產總額申報，須按「股票類型」及「基準日」加以判定。其應收股利及遺產或所得的認定基準如下︰

(1). 上市、上櫃或興櫃公司股票︰以「除權（息）日為準。若被繼承人死亡時，持有股票的發行公司已公告除權或除息基準日（即除權息交易日），而該基準日係在死亡日之前（含當日），表示領取股利的權利在被繼承人死亡前已確定。

(2). 未上市、上櫃且非興櫃公司股票︰以「股東會決議基準日」為準。若該未上市櫃且非興櫃公司，並未決議公告除息（權）基準日，則以股東會決議訂定分派該項股利的發放日為基準日。

(3). 若上述各類型股票的基準日發生於被繼承人死亡日前（含當日），該筆股利屬於被繼承人遺產，應併入遺產總額申報；如基準日發生於被繼承人死亡日後，該股利非被繼承人的遺產，屬於繼承人的所得，繼承人應併入當年度綜合所得總額申報。

• 依據財政部認定會計紀錄完備正確之醫院審核要點規定，非全民健康保險特約之私立醫療（事）機

構，包括醫院、診所、物理治療所、職能治療所、語言治療所、心理治療（諮商）所、聽力所及助

產機構等私立醫療（事）機構會計紀錄完備正確者，得自前一年度所得稅法定（或依法展延）結算申報期間屆滿次日至當年度十二月三十一日，向所在地稽徵機關提出申請，並經核准後，個人因接受醫療行為支付而取得該等機構之費用收據，始得於申報綜合所得稅時列報醫療及生育列舉扣除額；該費用若為扣繳義務人所支付時，並應依法完成扣繳申報相關事宜。